История с повышением и последующим «замораживанием» единого налога на вмененный доход (ЕНВД) становится всё более интригующей. В эти дни в Госдуме рассматривается законопроект депутата Андрея Макарова, в котором под ширмой помощи малому бизнесу проталкиваются налоговые послабления для крупных компаний. И если поддержка «малышей» обойдётся бюджету примерно в 12 млрд рублей, то «рука помощи» крупному бизнесу — на порядок больше.

Краткая преамбула

В «МК» от 12 ноября вышла заметка «Правительство ошиблось в пользу маленьких», где рассматривалась инициатива Минэкономразвития повысить с нового года на 15,9% минимальные выплаты по ЕНВД.

В материале отмечалось, что коэффициент-дефлятор (призванный учитывать инфляцию) существенно отстаёт от реального роста цен в сегментах, где работают плательщики налога. Вывод был простой: лучше не привлекать лишнего внимания, иначе пересчёт может оказаться не в пользу бизнеса.

Однако уже на следующий день председатель Комитета Госдумы по бюджету и налогам Андрей Макаров внёс законопроект, предусматривающий «заморозку» ЕНВД. Формально — как меру поддержки малого бизнеса.

В чём подвох

Законопроект состоит из трёх статей:

• первая — о заморозке коэффициента для малого бизнеса
• третья — о НДС в авиаперевозках
• вторая — ключевая, ради которой, по сути, и затевался документ

Формулировка статьи 2 выглядит так:

«…слова “по 31 декабря 2015 года” заменить словами “по 31 декабря 2017 года”».

На первый взгляд — ничего понятного. Но именно здесь скрывается суть.

Что такое контролируемая задолженность

Речь идёт о налогообложении прибыли компаний с так называемой контролируемой задолженностью перед иностранными структурами.

Задолженность признаётся контролируемой, если:

• иностранная компания владеет ≥20% капитала
• долг проходит через аффилированные структуры
• иностранные компании выступают гарантами

Упрощённо схема выглядит так:

Российская компания создаёт иностранную структуру → выводит туда деньги → затем возвращает их в виде «инвестиций».
В итоге компания фактически занимает деньги у самой себя, но оформляет это как внешние заимствования.

Дополнительное условие — размер долга:

• должен превышать собственный капитал более чем в 3 раза
• для банков и лизинговых компаний — более чем в 12,5 раза

Почему важен курс валют

Ключевой момент — пересчёт долга в рубли.

Из-за девальвации рубля многие компании автоматически попали в категорию с контролируемой задолженностью — их валютные долги «выросли» в рублях.

Но закон устанавливает особое правило: расчёт ведётся по курсу не выше уровня на 1 июля 2014 года (≈ 33,84 руб./$), несмотря на то, что фактический курс уже значительно выше.

Фактически используется «заниженный» курс, что снижает налоговую нагрузку.

Изначально эта норма должна была прекратить действие, но новый законопроект предлагает продлить её ещё на два года.

Проценты и налоги

Завышенные процентные ставки по внутригрупповым займам долгое время использовались как способ уменьшения налога на прибыль — проценты списывались в расходы.

Сейчас Налоговый кодекс ограничивает ставки:

• рубли: до ~19,8% годовых
• доллары: ~4,9–7,9% годовых

Однако даже с этими ограничениями эффект остаётся значительным.

Сколько теряет бюджет

По оценкам:

• потери по ЕНВД — около 12 млрд рублей
• по налогу на прибыль с процентов — около 120 млрд рублей

Итого: примерно 132 млрд рублей.

Для понимания масштаба: этих средств хватило бы, например, на дополнительную индексацию пенсий.

Вывод

Возникает закономерный вопрос: насколько оправданы подобные инициативы и кому они в действительности приносят выгоду.

Остаётся надеяться, что законопроект будет дополнительно пересмотрен и скорректирован.